Audit Sampling pada Uji AUD dari ujian CPA - dummies

Sampling audit adalah satu dari dua area prosedur audit yang diuji secara ketat pada uji auditing dan pengesahan (AUD). Sampling audit melibatkan penerapan prosedur audit menjadi kurang dari 100 persen item yang membentuk saldo akun atau kelas transaksi. Prosedur audit mengevaluasi beberapa karakteristik dari saldo atau transaksi akun.

Sampling basics

Sampling adalah alat audit yang memungkinkan BPA untuk meninjau hanya sampel, atau bagian, dari item yang di audit. Karena akuntan tidak mengaudit setiap item, perusahaan BPA dapat menghemat waktu dan biaya. Ada, bagaimanapun, sampling risk untuk perusahaan CPA yang menggunakan sampling.

Ini adalah risiko bahwa hasil yang ditemukan dengan menggunakan sampel tidak mencerminkan hasil yang akan ditemukan jika keseluruhan rangkaian item ditinjau. Auditor berusaha menggunakan sampel barang yang memiliki atribut yang sama dengan keseluruhan rangkaian barang.

Dengan sampling atribut , auditor menguji prosedur untuk atribut. Anda bisa memikirkan atribut sebagai hasil yang diinginkan.

Auditor mungkin mengambil contoh nomor tag inspeksi. BPA dapat memeriksa daftar tag inspeksi untuk melihat apakah pegawai departemen pengiriman memasangkan tag. Langkah itu adalah atribut atau hasil yang diinginkan untuk setiap item. Jika barang yang dikirim ke klien tidak memiliki label pengiriman awal, akuntan akan menganggapnya sebagai penyimpangan .

Ukuran sampel mewakili jumlah item yang dipilih untuk sampel, dan populasi adalah keseluruhan rangkaian item yang Anda uji. Jika tingkat penyimpangan yang ditemukan dalam sampel jauh berbeda dengan tingkat penyimpangan dalam populasi, prosedur sampling memiliki tingkat risiko sampling yang tinggi.

Jumlah risiko sampling bervariasi berbanding terbalik dengan ukuran sampel. Dengan kata lain, ukuran sampel yang lebih besar berarti lebih sedikit risiko sampling. Saat Anda meningkatkan ukuran sampel Anda, kelompok item Anda akan memiliki atribut yang mendekati atribut seluruh populasi.

Selain risiko sampling, CPA bekerja dengan risiko nonsampling . Risiko ini tidak terkait dengan pengambilan sampel. Auditor, misalnya, dapat memilih prosedur sampling yang tidak mendeteksi salah saji material dalam saldo akun dalam audit. Dalam kasus ini, prosedur tidak berhubungan erat dengan potensi kesalahan dalam catatan akuntansi.

Auditor menggunakan kata setuju untuk merujuk pada tugas spesifik yang berhubungan dengan pekerjaan audit.Dalam konteks melakukan audit, kata setuju berarti membandingkan dua lembar bukti audit untuk memastikan keduanya sama.

Membandingkan risiko yang terkait dengan sampling

Dua jenis risiko berhubungan dengan pengujian substantif, dan dua jenis dihubungkan ke tes kontrol. Menjaga risiko ini lurus untuk tes AUD bisa menjadi tantangan. Luangkan waktu untuk membandingkan berbagai jenis risiko sampling.

Uji substantif mengumpulkan bukti untuk menentukan tingkat salah saji dalam catatan akuntansi klien. CPA memperhatikan dua jenis risiko sampling yang terkait dengan pengujian substantif:

• Risiko penerimaan yang salah: Resiko bahwa sampel tersebut mendukung kesimpulan bahwa keseimbangan tersebut tidak salah secara material jika benar-benar salah tulis

• Risiko penolakan yang salah: Resiko bahwa sampel tersebut mendukung kesimpulan bahwa keseimbangan tersebut salah saji secara material padahal sebenarnya tidak salah tulis

Misalkan Anda menguji untuk memastikan bahwa setiap bukti pengiriman sesuai dengan pesanan pembelian. Prosedur ini membantu menentukan apakah setiap pengiriman produk yang masuk telah disetujui untuk dibeli dengan benar. Misalkan sampel Anda mendukung kesimpulan bahwa pengiriman masuk disetujui.

Seluruh populasi pengiriman, bagaimanapun, mengungkapkan bahwa jumlah pengiriman yang didukung oleh pesanan pembelian tidak benar secara material. Jumlah pengiriman yang tidak disetujui relevan bila dibandingkan dengan jumlah pengiriman. Sampel tersebut tidak mencerminkan hasil seluruh populasi, dan sampel tersebut salah diterima.

Anggaplah bahwa sampel tersebut menyertakan sejumlah pengecualian materi. Banyak pengiriman tidak sesuai dengan pesanan pembelian. Namun, untuk seluruh populasi, jumlah pengiriman yang hilang dalam pesanan pembelian tidak material. Jika auditor menyimpulkan bahwa saldo tersebut salah secara material, itu adalah contoh penolakan yang salah.

Ingatlah bahwa salah saji material dapat menjadi salah satu item atau jumlah beberapa item yang menambah jumlah kesalahan material. Misalkan, misalnya, bahwa kesalahan pemrograman menyebabkan setiap faktur dihasilkan dengan kesalahan $ 20 yang mengurangi jumlah utang. Jadi setiap fakturnya $ 20 terlalu rendah.

Jika hanya beberapa faktur yang salah, jumlah totalnya tidak material. Namun, jika sebuah perusahaan menerbitkan ribuan faktur yang salah, jumlah total dari salah saji dapat menjadi bahan.

Anda juga dapat menerapkan prosedur sampling untuk tes kontrol, yang menguji keefektifan pengendalian internal. Saat menggunakan tes kontrol, BPA memperhatikan risiko pengendalian. Risiko pengendalian adalah risiko bahwa pengendalian internal tidak mendeteksi atau memperbaiki salah saji. CPA memperhatikan dua jenis risiko pengendalian:

• Risiko untuk menilai risiko pengendalian terlalu rendah: Risiko bahwa tingkat risiko pengendalian yang dinilai berdasarkan sampel, lebih rendah daripada efektivitas kontrol yang sebenarnya > Risiko untuk menilai risiko pengendalian terlalu tinggi:

• Resiko bahwa tingkat risiko pengendalian yang dinilai berdasarkan sampel lebih tinggi daripada efektivitas kontrol yang sebenarnya Anda dapat menghubungkan kesalahan sampling ini dengan efektivitas dan efisiensi audit.:

Inefisiensi:

• Jika Anda salah menolak sampel audit atau menilai risiko pengendalian terlalu tinggi, keputusan tersebut akan mempengaruhi efisiensi audit.Kedua kesimpulan tersebut akan menyebabkan auditor melakukan lebih banyak prosedur audit - prosedur yang tidak perlu. Ketidakefektifan:

• Di sisi lain, jika Anda salah menerima sampel audit atau menilai risiko pengendalian terlalu rendah, keputusan tersebut akan mempengaruhi efektivitas audit. Kesimpulan ini akan menyebabkan auditor mengandalkan kerja audit yang sudah selesai saat prosedur tambahan diperlukan.