Ujian BEC dan Direksi - dummies

Bagian dari ujian CPA, isi konsep lingkungan dan konsep bisnis (BEC) serupa dengan yang Anda lihat di program sarjana kurikulum sekolah bisnis Tingkat tanggung jawab tertinggi atas sebuah bisnis diberikan kepada dewan direksi. Lingkungan kontrol bisnis - pandangan manajemen tentang pentingnya kontrol - juga penting.

Anda mungkin melihat konsep ini disebut sebagai "nada di bagian atas. "Lingkungan pengendalian mencakup kebijakan yang diterapkan untuk memastikan bahwa pelaporan keuangan akurat dan aset tersebut digunakan dengan benar.

Hampir semua bisnis memiliki dewan direktur

, yang tujuannya untuk mewakili pemangku kepentingan dalam hal perusahaan. Dalam entitas nirlaba, anggota dewan dapat ditunjuk untuk mewakili donor. Dalam sebuah perusahaan nirlaba, para pemegang saham memilih anggota dewan. Setiap perusahaan publik diharuskan memilih dewan direksi. Dewan menetapkan kebijakan manajemen untuk menjalankan bisnis. Jika perusahaan memiliki perusahaan BPA melakukan audit, laporan audit tersebut ditujukan ke dewan direksi. Sebagian besar perusahaan publik memiliki komite audit yang terdiri dari anggota dewan. Kelompok ini merupakan jalur komunikasi langsung dari perusahaan audit ke dewan direksi.

Dewan juga menangani keputusan besar yang terkait dengan bisnis. Berikut adalah beberapa contohnya:

Mempekerjakan dan menembaki eksekutif senior, termasuk chief executive officer

• Memutuskan apakah akan mengumumkan dividen

• Menentukan jumlah dan jenis kompensasi eksekutif untuk manajemen senior

• Anggota dewan harus mematuhi untuk prinsip kesetiaan

, yang berarti bahwa jika seorang anggota dewan diberi kesempatan untuk membantu perusahaan tersebut, dia berkewajiban untuk mempresentasikan kesempatan itu kepada perusahaan terlebih dahulu. Dengan kata lain, anggota dewan tidak dapat menempatkan kepentingan bisnisnya sendiri di depan kepentingan perusahaan.

Misalkan seorang anggota dewan mengetahui bahwa gudang sedang ditawarkan untuk dijual. Anggota dewan memiliki bisnis yang bisa menggunakan lebih banyak ruang gudang. Kewajiban prinsip loyalitas menyatakan bahwa anggota dewan harus mempresentasikan penjualan gudang ke perusahaan terlebih dahulu, sebelum mempertimbangkan kepentingan bisnisnya sendiri.

Menilai lingkungan kontrol perusahaan

Uji audit dan pengesahan (AUD) mencakup area pengendalian internal. Namun, pengendalian internal juga terkait dengan tata kelola perusahaan, yang diuji oleh BEC.

Kontrol internal

adalah kebijakan yang diterapkan untuk membantu perusahaan mencapai tujuan ini:

Operasi: Kontrol membantu perusahaan menghasilkan produk atau layanan secara efisien.Pengendalian internal yang efektif memastikan bahwa sumber daya perusahaan (bahan baku, jam kerja) tidak terbuang selama produksi.

• Pelaporan keuangan: Kontrol internal yang terstruktur dengan baik membantu bisnis menghasilkan laporan keuangan yang andal.

• Kepatuhan peraturan: Sistem pengendalian internal memungkinkan perusahaan mematuhi undang-undang dan peraturan industri.

• Selain kontrol itu sendiri, manajemen memerlukan sebuah sistem untuk mengkomunikasikan kebijakan pengendalian internal ke seluruh organisasi. Manajemen juga harus menindaklanjuti untuk memastikan bahwa karyawan menerapkan kontrol. Uji BEC mencakup konsep pengendalian internal yang dipromosikan oleh

Komite Sponsoring Organization

(COSO). COSO memberikan panduan pengendalian internal kepada perusahaan dan mempromosikan gagasan tentang manajemen risiko dan deteksi kecurangan. Situs COSO menjelaskan bahwa entitas tersebut merupakan inisiatif bersama dari lima kelompok sektor swasta, termasuk AICPA. COSO memisahkan kontrol internal menjadi lima komponen: Lingkungan kontrol:

Ini menggambarkan pandangan manajemen tentang pentingnya kontrol internal. Ini membahas etika, nilai, dan filosofi manajemen.

• Penilaian risiko: Penilaian risiko adalah proses untuk mengevaluasi risiko yang dapat mencegah perusahaan mencapai tujuan pengendalian internal. Resiko mungkin bersifat internal, seperti risiko karyawan tidak dilatih pada kontrol secara efektif. Ada juga kontrol eksternal, yang berhubungan dengan industri perusahaan.

• Aktivitas pengendalian: Aktivitas pengendalian adalah kebijakan yang diterapkan untuk memastikan bahwa tujuan pengendalian dilakukan. Kebijakan mungkin termasuk persetujuan pembelian secara tertulis, yang memastikan bahwa sumber daya digunakan secara bertanggung jawab. Kebijakan lain, rekonsiliasi rekening bank, melindungi kas perusahaan dari pencurian.

• Informasi dan komunikasi: Pengendalian internal harus dilakukan secara tertulis dan dikomunikasikan kepada semua orang dalam organisasi. Semua karyawan harus jelas mengenai tanggung jawab mereka terkait dengan pengendalian internal. Pembaruan perlu dikomunikasikan ke seluruh perusahaan.

• Pemantauan: Memantau prosedur pengendalian internal membantu manajemen menilai apakah prosedur tersebut efektif. Misalkan, misalnya, setiap dokumen pengiriman untuk penjualan produk harus disesuaikan dengan salinan faktur klien. Tinjauan manajemen menunjukkan bahwa 20 persen dokumen pengiriman bulan tidak sesuai dengan faktur. Perusahaan dapat menyimpulkan bahwa pengendaliannya tidak efektif. Untuk meningkatkan kontrol, karyawan membutuhkan pelatihan yang tepat.