Konsep Pemisahan Tugas dan Ujian CPA - dummies

Pemisahan tugas adalah proses memisahkan tugas kritis di antara beberapa karyawan untuk mengurangi risiko pencurian. Di lingkungan bisnis dan konsep (BEC) menguji bagian dari ujian CPA, proses ini merupakan pengendalian internal yang penting yang harus Anda pahami.

Meskipun kontrol lainnya - seperti persetujuan tertulis dan rekonsiliasi rekening bank - penting, bagaimana Anda mengalokasikan pekerjaan kepada karyawan sangat penting. Jika tugas tidak dipisahkan dengan hati-hati, pekerja yang tidak jujur ​​dapat mengganti semua kontrol internal Anda yang lain.

Berikut adalah tiga tanggung jawab yang harus diberikan kepada anggota staf yang berbeda:

• Penjamin aset: Karyawan A memiliki akses terhadap aset, seperti buku cek perusahaan.

• Otorisasi untuk memindahkan aset: Karyawan B memiliki wewenang untuk menandatangani cek, yang memungkinkan uang tunai dipindahkan (dibayar). Karyawan B juga menyetujui pembelian sejumlah besar dolar.

• Recordkeeping: Karyawan C biasanya seorang akuntan. Karyawan C meninjau catatan yang mendokumentasikan sebuah transaksi dan kemudian mengeposkan aktivitas ke dalam catatan akuntansi. Karyawan C mendamaikan buku cek tersebut. Tanda cek karyawan B, dan Karyawan A menyimpan buku cek fisik.

Berikut adalah pemisahan tugas skenario. Misalkan seorang manajer restoran, Rob, memiliki wewenang untuk memberi otorisasi pembayaran sekaligus kemampuan untuk melakukan cek. Rob memutuskan untuk menghasilkan voucher pencairan .

Voucher adalah dokumen yang memberi otorisasi pembayaran kepada vendor luar. Dalam hal ini, voucher tersebut seharga $ 1,000 untuk pembayaran ke Northern Meat Supply. Restoran itu membeli daging, ayam, dan ikan dari pedagang. Dengan menggunakan voucher sebagai dokumentasi, Bob menghasilkan cek yang harus dibayarkan ke Northern Meat Supply.

Sue, akuntan restoran, mendamaikan rekening bank. Dia melihat pembayaran setiap bulan ke Northern Meat Supply. Dia tidak menganggap pembayaran itu tidak biasa, karena restoran tersebut membayar vendor untuk daging, ayam, dan ikan. Beberapa bulan kemudian, Rob pergi ke restoran lain.

Pada akhir tahun, auditor melakukan prosedur untuk mengaudit hutang dagang. Sebagai bagian dari prosedur mereka, auditor menyetujui (membandingkan) contoh pembayaran vendor dengan pengiriman produk yang masuk. Auditor menemukan bahwa tidak ada produk yang diterima dari Northern Meat Supply. Setelah penyelidikan lebih lanjut, perusahaan menentukan bahwa Daging Utara adalah penerima fiktif .

Perusahaan itu hanya rekening bank yang dikendalikan Rob. Karena Rob memiliki dua tugas yang seharusnya sudah dipisahkan (wewenang untuk membeli barang dan untuk menandatangani cek), ia mampu mencuri aset dari perusahaan.Skenario ini biasa terjadi pada tes BEC. Pemisahan tugas juga pada uji auditing dan pengesahan (AUD).