Pengetahuan tentang Perencanaan Audit yang Diperlukan untuk uji coba AUD

Saat mengikuti ujian auditing dan pengesahan (AUD) pada ujian CPA, Anda harus menunjukkan pengetahuan tentang proses perencanaan audit Saat merencanakan audit, auditor perlu mempertimbangkan apakah prasyarat tertentu ada. Prasyarat ini memungkinkan perusahaan BPA melakukan audit secara efisien dan membantu auditor mendapatkan bukti audit yang memadai untuk mendukung opini audit:

• Klien menggunakan kerangka kerja pelaporan keuangan yang dapat diterima. Pada tingkat dasar, klien menggunakan bagan akun dan mendamaikan rekening bank setiap bulan. Bagan akun adalah daftar setiap judul akun dan nomor rekening. Perusahaan juga mencatat penyesuaian entri dan menggunakan metode akuntansi akrual.

• Perusahaan menerima tanggung jawab untuk merancang dan menerapkan pengendalian internal.

• Manajemen bersedia memberikan semua informasi keuangan yang relevan dan untuk membuat karyawan tersedia bagi staf audit.

Surat pertunangan

Setelah kedua belah pihak menyetujui persyaratan audit, persyaratannya didokumentasikan dalam sebuah surat pertunangan. Surat keterlibatan , yang merupakan kesepakatan tertulis antara klien dan auditor, menjelaskan tanggung jawab masing-masing pihak. Laporan keuangan merupakan tanggung jawab manajemen. Auditor, di sisi lain, mengumpulkan cukup bukti audit untuk mendukung pendapat atas laporan keuangan.

Berikut adalah beberapa poin yang Anda temukan dalam sebuah surat pertunangan:

• Tujuan audit: Ini termasuk laporan keuangan spesifik yang diaudit. Jika audit akan mencakup laporan keuangan komparatif, daftar pertunangan tersebut mencantumkan tahun-tahun yang dibandingkan.

• Tanggung jawab auditor dan manajemen perusahaan: Ini mencakup tanggung jawab manajemen untuk memberi tahu auditor kejadian berikutnya. Peristiwa berikutnya adalah peristiwa transaksi yang terjadi setelah tanggal neraca tetapi sebelum laporan keuangan diterbitkan.

• Kesepakatan yang melibatkan pekerjaan auditor internal

• Pernyataan tentang risiko yang tidak dapat dihindari bahwa beberapa salah saji material mungkin tidak terdeteksi, bahkan jika audit tersebut direncanakan dan dilakukan dengan benar sesuai dengan GAAP: > Risiko ini ada karena keterbatasan inheren baik audit maupun internal control. Risiko audit adalah risiko bahwa auditor akan mengeluarkan opini audit yang wajar tanpa pengecualian jika laporan keuangan salah saji secara material.Bagian dari surat pertunangan ini menjelaskan risiko audit. Identifikasi kerangka pelaporan keuangan yang berlaku untuk penyusunan laporan keuangan dan bentuk dan isi laporan yang diharapkan

• Jika auditor mengganti auditor lain, CPA meminta izin kepada manajemen untuk menghubungi pendahulunya. Manajemen harus memberikan izin auditor sebelumnya untuk menanggapi semua pertanyaan auditor saat ini. Jika CPA menentukan bahwa manajemen telah membatasi penyelidikan - atau bahwa auditor pendahulu tidak menjawab semua pertanyaan - auditor harus mempertimbangkan untuk tidak mengambil pertunangan tersebut.

Jika auditor mengerjakan audit klien pada tahun sebelumnya, pertunangan tersebut adalah audit berulang

. BPA dan manajemen perusahaan harus mengevaluasi apakah persyaratan surat pertunangan harus diubah. Jika demikian, sebuah surat pertunangan baru dibuat dan ditandatangani oleh klien. Berikut adalah beberapa keadaan yang mungkin memerlukan surat pertunangan baru: Perubahan signifikan telah terjadi pada manajemen senior atau dalam kepemilikan perusahaan.

• Perusahaan telah memiliki perubahan signifikan dalam sifat atau ukuran bisnis. Pabrikan yang menjual semua asetnya dan menjadi perusahaan investasi membutuhkan surat pertunangan baru. Jika Perusahaan A membeli Perusahaan B dan berlipat ganda, entitas baru akan memerlukan surat pertunangan baru.

• Perubahan signifikan telah terjadi dalam persyaratan hukum atau peraturan. Perusahaan yang menerbitkan saham untuk umum untuk pertama kalinya harus mulai mematuhi persyaratan SEC.

• Dalam beberapa kasus, undang-undang atau peraturan mungkin memerlukan tata letak, form, atau kata-kata tertentu dari laporan audit. Kata-kata laporan mungkin berbeda secara signifikan dengan standar GAAS (standar auditing yang berlaku umum).

Auditor perlu mengevaluasi apakah format laporan akan menimbulkan kebingungan bagi pengguna laporan audit. Auditor juga mempertimbangkan apakah kata-kata yang dibutuhkan secara hukum dapat diubah agar sesuai dengan GAAS atau jika laporan terpisah dapat dilampirkan. Jika tidak, auditor harus menghapus referensi audit yang dilakukan sesuai dengan GAAS. Jika undang-undang atau peraturan mengizinkannya, CPA seharusnya tidak menerima audit sama sekali.

Auditor internal dan spesialis luar

Auditor internal

adalah karyawan perusahaan yang diaudit. Mereka melakukan evaluasi terhadap operasi bisnis untuk memperbaiki manajemen risiko dan pengendalian internal. Auditor internal melapor kepada manajemen senior, yang berarti bahwa pekerjaan auditor internal dapat membantu memperbaiki tata kelola perusahaan. Departemen audit internal dapat melakukan prosedur yang serupa dengan auditor eksternal. Misalnya, auditor internal dapat mengamati suatu proses untuk menentukan apakah pengendalian internal beroperasi secara efektif.

Misalkan sebuah toko pakaian memiliki proses untuk menangani barang dagangan yang dikembalikan. Barang yang dikembalikan pelanggan harus mengisi formulir yang menjelaskan mengapa barang dikembalikan. Pelanggan harus menyerahkan formulir pengembalian dan tanda terima pembelian asli sebelum menerima pengembalian dana.Kontrol ini untuk memastikan bahwa semua pengembalian uang itu sah.

Auditor internal dapat mengambil contoh pembayaran pengembalian dana untuk memverifikasi apakah formulir pengembalian dan bukti pembelian ada untuk setiap pembayaran pengembalian dana. Jika karya sampel menunjukkan bahwa dokumentasi hilang untuk beberapa item yang diambil sampelnya, auditor internal mungkin perlu menguji lebih banyak item dan membiarkan manajemen mengetahui bahwa pengendalian tersebut mungkin tidak efektif.

Jika pekerjaan auditor internal berpengaruh terhadap audit perusahaan CPA, CPA harus mempertimbangkan kompetensi, objektivitas, dan kompetensi kerja auditor internal.

Spesialis luar lainnya adalah aktuaris

. Aktuaris menggunakan matematika dan statistik untuk menilai probabilitas. Di bidang auditing, aktuaris dibawa untuk menilai probabilitas yang terkait dengan asuransi dan program pensiun. Untuk rencana pensiun perusahaan, aktuaris akan menggunakan beberapa faktor (usia pekerja, tingkat gaji, tingkat pengembalian investasi) untuk menghitung kewajiban masa depan perusahaan untuk pembayaran pensiun kepada karyawan yang pensiun. Bisnis perlu menyumbang cukup dolar ke dalam dana pensiun untuk memenuhi kewajiban pembayaran pensiun di masa depan perusahaan.

Aktuaris menilai apakah iuran pensiun perusahaan cukup atau tidak. Perusahaan CPA akan mengandalkan penilaian yang dilakukan oleh aktuaris.

Aktuaris juga membantu audit perusahaan asuransi jiwa. Aktuaris akan menilai umur, jenis kelamin, dan riwayat kesehatan orang-orang yang diasuransikan. Aktuaria akan menggunakan analisis tersebut untuk menilai, rata-rata, bila tertanggung orang akan meninggal dunia. Perusahaan BPA akan mengandalkan analisis tersebut untuk menentukan apakah perusahaan asuransi memiliki aset yang cukup untuk membayar manfaat kematian bagi setiap penerima manfaat dari orang yang diasuransikan.